今年以来开始正式执行社保入税，对以人力资本密集型的设计企业尤其是民营设计企业发展带来了怎样的影响？

《2019中国民营企业营商环境报告》采用三大圈层体系来解构设计行业民企的营商环境，其中发展圈层的二级指标中“综合成本”得分最低，而“综合成本”指标中的“人力、社保、税收”这三项成本，是民营企业最重的负担。以下将进一步分析。

人力

设计行业民企的人力具有四个典型特点：一是人力资源是创造价值的主体。管理学大师彼得·德鲁克曾说过，“企业只有一项真正的资源——人。人力资源是企业的长期价值，是企业保持竞争力的动力之源。”这句话在设计行业体现得可谓淋漓尽致。作为知识密集型行业，知识型员工所具备的综合素养，成为民营企业强大的内在资本；二是人才架构不稳定。最令民营企业担忧的就是人才队伍的建设，民企没有先天的资源优势，且由于行业的特性，师徒制的培养机制，造成目前的行业格局中，“50后”“60后”作为行业领军人物，“70后”“80后”处在疲惫期，随时有可能“另谋高就”，而“90后”又进入了慢就业的状态，该如何解决人才架构搭建，已经成为刻不容缓的重要问题；三是缺乏有效的激励成长机制。在设计行业中的大多数民企，仍停留在固化的分配机制上，在综合福利的设计上也比较单一，没能充分适用人性化管理的需求，更没能充分地站在员工的角度去制定长远的职业发展目标；四是人力成本占比高。《2018中国薪酬报告》显示，专业服务行业的人工成本占比为24.32%，而设计行业的民企，人工成本远远高于此数值。同时，在高成本的对应下，由于薪酬拉动带来的人才流动，行业内还存在着高离职率，无形中再次提升了招聘成本。

社保

去年以来三项政策的实施对企业成本具有重大影响。一是中央调剂基金由各省份养老保险基金上解的资金构成，按照各省份职工平均工资90%和在职应参保人数作为计算上解额的基数，上解比例从3%起步，逐步提高；二是将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收；三是从今年5月1日起，各地企业职工基本养老保险单位缴费比例高于16%的，可降至16%。那么带来的变化是什么呢？

举例：h省某设计师平均月工资10000元。2018年，h省各参保单位从业人员五项社会保险(养老、医疗、工伤、生育、失业保险)缴费总比例28%，月缴费基数在h省2017年度在岗职工月平均工资的60%至300%之间核定，2018年月缴费基数为5755元，最低限为3453元。一般民企的社保缴费=3453元×28%=966.84元。2019年1~4月，社保入税后缴费(实际工资高于社保基数)=实际工资×28%=10000×28%=2800元(2800-966.84）/966.84×100%=190%，某企业社保缴费的增长比为190%。2019年5月1日起，养老保险单位缴费比例高于16%的，可降至16%，降低了3%，降低养老保险比例后的缴费（实际工资高于社保基数）=实际工资×25%=10000×25%=2500元（以上不含个税及五险一金）。

《降低社会保险费率综合方案》中，缴费基数用来计算社保缴费的上限和下限，对低收入人群和高收入人群有切实影响。而对于上下限之间的大多数人来讲，按照个人实际工资缴费，没有多大影响。

个税

个税法修改后，民营设计企业关注的新焦点集中在“预扣预缴、附加扣除、汇算清缴”。

由于很多民营设计企业过往以税后收入作为收入系数，因而个税调整后，也遇到了收入核算的问题，尤其是对于民企中的高收入群体，如何确保他们的原有收入，不因政策的变化而减少。行业中的核心专业人士，是否有人是单一收入来源？这个问题之前在民企，我们并不关心，但随着本次个税改革，因为综合所得需要进行年度汇算清缴，那么，企业在逐月进行的预扣预缴时，如果对于相关人员的其他收入并不知情，而其支付方也仅按档次综合所得的最低个税税率进行了扣缴，在次年汇算清缴时，就需要补缴个人所得税税款。在设计行业的民企中，普遍存在着“保姆式”的综合服务模式，即后勤囊括行政、财务、人事等综合管理职能板块的全部工作内容，后勤为技术人员提供全方位的服务，对于纳税环节中的诸多事宜，绝大多数的专业人员缺乏基本的认知及了解。

顺势而为

在当前社保等一系列新政的背景下，经过对行业的分析，设计行业民企可以通过尝试以下的几种方式，实现顺应形势，稳步发展。

企业平台化，作坊团队化

民营设计企业要在原有的“雇佣平台”基础上，向平台型运营模式转型，搭建新的“创业平台”，将具有行业特色的“小作坊团队”集聚在创业平台上成长，优秀的人才脱颖而出，再吸纳成为合伙人，形成循环成长的模式。同时，在启动企业平台化时，需要注意基础平台的搭建，要具有符合行业特性的综合服务管理平台，并建立确保企业市场化运作的机制。

多元化用工，精细化分类

在用工模式方面，设计行业的民企应考虑针对不同的潜在人群，采取不同的模式，一方面控制不断上涨的人力成本，另一方面也可以分解或降低用工风险，当前可以考虑多元化的用工模式包括以下四种形式。

（1）劳务用工模式。风险较大，操作需具备相应的合理性，较适用于在校兼职大学生或已退休人员。此类人群仍需购买工伤或意外等保险。退休返聘作为此类模式中的主要适用群体，现行的税法相关政策包括：退休工资、离休工资、离休生活补助费免税。离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴应按工薪所得缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入应缴个人所得税；退休人员取得工资薪金所得按照综合预扣预缴和汇算清缴缴纳个税；延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等视同离退休工资免税；个人提前退休取得的一次性补贴收入按工资所得计税；个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入缴纳个税；离退休人员的其他应税所得应依法缴纳个税；退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出不能税前扣除；返聘离退休人员工资薪金支出和职工福利费支出按规定税前扣除。

（2）劳务派遣模式。会产生与劳务派遣公司相应的连带责任。人数比例不超过用工总数的10%，受临时性、辅助性、替代性的限制，需领会政策。劳务派遣模式包括：完全派遣、转移派遣、减员派遣、试用派遣、项目派遣、晚间派遣、钟点派遣、集体派遣、双休日派遣。

（3）外包模式。需合理操作，避免成为“假外包真派遣”。以供应商提供的服务，而非个人提供服务，不对外包的人员进行管理。

（4）内包模式。需对企业架构进行重新整合，适用于企业裂变式发展，业务职能拆分等需分步进行。

调整企业发展战略，加速管理升级迭代

顺应外部环境的发展、变化，依据企业自身的资源、专业现状，适度调整企业发展战略，确定与之匹配的战略部署。为确保战略的具体实施，需要进一步提高管理水平。当前的设计行业民企的管理，普遍处于基础较为薄弱的状态，管理已不再适于稳步提升，而是应以加速升级促进管理的迭代。管理团队迭代后的状态应达到以下标准：一是具有前瞻性的业务视角，可及时应对市场的变化；二是能用业务的语言来阐述管理；三是能理解业务部门的问题，给出具体的分析和诊断，并给予弹性的解决方案；四是能基于业务部门的数据发现问题，积极推动业务结果导向的管理模式。

充分解读政策，完善制度条款

在2019年的前四个月已有最新68项涉税新政出台，包括对行业有明确利好的增值税加计抵减政策，相信未来应在充分解读政策的基础上，完善制度条款，确保企业的发展是在高效的轨道上持续前行。具体的操作方式包括：加强对员工宣讲，普及税法、社保等政策知识，逐步摆脱“保姆式”服务方式；针对附加扣除、汇算清缴等情况，全体员工签订告知确认书，规避企业风险；根据新政相关条款，完善劳动合同相关条款；应对未来可能出现的税率调整，修订项目合同模板等。